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CRS两年,巨量离岸账户曝光,税局动手了!

时间:2019-06-24

来源:小源

浏览次数:2525

 

2019年6月初,经合组织OECD发出最新消息,公布了全球反避税的“战果” 令人振奋(震惊)的数字来了! 


经合组织官宣:                                    

150个 :国家(地区)已参与其中

90个:国家(地区)已信息交换

4700万个:离岸账户信息被交换

4.9万亿欧元:离岸账户资产被曝光

950亿欧元:税款已被收回

4500个:多边交换协议已激活

5510亿欧元:国际金融中心银行账户存款已下降

 

这些数字,似乎有些抽象,但是分摊到每一个有离岸账户的人身上,确切的说每个人要补多少钱的税,这个问题可能就有切肤之痛了。

 

因不同的税务制度,CRS的影响也有差别。

对全球征税的国家(地区),比如加拿大、澳洲、中国等,税务居民的海外收入成为重点调查对象;

对属地征税的国家(地区),比如新加坡、香港等,对税务居民的影响,似乎并不大(下文有明显对比)。


△ 来源:OECD官网

在即将到来的G20峰会前,经合组织OECD秘书长Angel Gurria表示


“国际社会在税务问题上带来了前所未有的透明度,这将为政府收入和服务带来具体成果。我们通过20国集团设计和实施的透明度举措,已经发现了大量离岸资金,现在可以由全球当局有效征税。对跨境金融活动的持续分析,已经证明了自动交换信息的国际标准加强了税收合规的程度,我们期望看到未来更强劲的结果。”


中国大陆,是CRS的参与国之一,2018年9月国家税务总局与几十个国家(地区)税务主管当局开始交换信息。三个月后,中国将迎来再次交换。

无疑,随着今年中国的新个税法生效,通过CRS交换来的海外资产数据,也将对中国的税务居民产生冲击!



信息交换,是手段。

征税,是目的。


虽然,由于税务政策修订等原因,目前中国大陆似乎还比较“平静”(不是不到,时候未到),但是已经有不少国家,利用CRS交换来的金融账户、资产信息,通知税务居民重新申报收入(要包含海外收入)、重新补交税

 

一个中国人的“血案”

 被加拿大税局追缴十年的税 

 

华人林先生,被加拿大税局怀疑有“未披露的海外资产”,税局要求他重新申报十年的所得税。

 

△ 加拿大国家税务部长(Minister of National Revenue)给华人林先生的调查信,来源:Amy姐的跨境金融圈

 

这位林先生的情况,可能击中了一大批经历相似的中国人

▷ 主要生意和收入在中国大陆;

▷ 在中国赚钱,举家移民国外;

▷ 在国外买房买车,家人/子女生活在国外;

▷ 自己回到中国当“空中飞人”继续赚钱,供养在国外家人。

▷ 最后可能选择回到中国,或者留在国外。️ ️


◆ 举家移民,在加拿大报税

林先生一家人,2005年移民加拿大,取得永久居民PR枫叶卡。在接下来的10年里,林先生本人大部分时间不在加拿大,家人在加拿大生活。

在这10年里,林先生以加拿大税务居民身份报税,而加拿大的税务制度是全球征税。但那时全球信息透明度不高,个人的海外资产不容易被调查,林先生并没有把自己来自中国大陆的收入,在加拿大进行税务申报

 

◆ 被查税,奋力抗争

收到税局通知后,由于担心自己在中国的收入被加拿大征税,精明的林先生做了以下的事:

▷ 改口:以自己居住天数少和经济利益都在中国为由,改称自己是加拿大非税务居民,过去只是错误地按税收居民报税;

▷ 控诉: 林先生直指税局“钓鱼执法”(在没有确切犯罪证据情况下,通过调查来收集证据)。

 


— Question:

林先生,是不是加拿大的税务居民?

根据加拿大对税务居民状态residency status的判断依据,一年内在加拿大“居住天数”并不是判断的唯一标准。

首先,考虑是不是在加拿大有:家庭、配偶或同居伴侣、子女;

其次,考虑是不是在加拿大有:个人资产(比如汽车)、社会关系、经济关系、驾驶证、护照、健康保险,以及有以上情况的时间长度、目的、意图和连续性等问题。

林先生家人长期在加拿大生活,税局和法院有理由判定他是加拿大的税务居民

 

 

◆ 对簿公堂,后果不利

由于拒绝提供加拿大税局要求的过去10年的收入信息,林先生被加拿大税务告上法庭。法院表示:

对怀疑有海外资产、达到税务审计合理性的情况,税务局有权利要求任何人、提供任何信息或文件。林先生因怀疑税务局“钓鱼执法”而不配合提供资料的行为,缺乏依据,不予支持。

 

尽管,双方进入法律程序后,税局想得到的还不是那么容易,但这个案例对于中国人来说,却相当典型,与林先生情况相似的人,可能面临同样的税务调查。

 

这是全球征税国家,针对个税问题及个人海外收入问题的一个典型个案


比较明确的是,各国全球征税的行动力和CRS所带来的助力,不是纸上谈兵,已经是不容忽视的现实问题。

 


 全球征税的国家,怎么动手的? 

 

一旦从CRS其他参与国交换来的账户信息到手,各国税务局就掌握了过去不知道的、在税务居民名下的资产(这里面有很多钱,可能之前并没报过税),接下来,就是要动手了。

 

以华人较多的加拿大、澳大利亚为例他们都是全球征税的国家。政府有明确规定,只要是他们国家的税务居民,在全球的收入都需要申报和交税

 

几年前,这些国家的税务当局,就开始通过官网、信件等,向所有的税务居民一一宣传和通知,要求他们必须就自己的全球收入报税和交税,并警告他们,税务当局已经和100多过国家(地区)建立信息交换关系。坦白从宽,抗拒从严!

 

在加大力度打击逃税tax evasion的驱动下,这些国家也已出台了一系列制度和计划,并付诸行动。详细告知,做为税务居民,哪些收入是需要申报的海外收入:

☑ 养老金和年金

☑ 营业收入

☑ 就业和个人服务收入

☑ 资产和投资收益 - 包括离岸银行账户

☑ 海外资产的资本收益。

 

 

为了促进更多人申报自己的海外收入,已有以下四大“法宝”

 

 法宝一 自愿披露计划 VDP



加拿大、澳大利亚、还有法国、西班牙、芬兰、德国、奥地利、丹麦等,都已经开展“自愿披露计划”,给你第二次机会来纠正税务申报,请纳税人们自己掂量后果,大家都省事,也能免于一些罚款或更严重的后果。

 

加拿大和澳大利亚的VDP,需要满足这三点:

1. 自愿

你以前申报的收入信息有“错误”,现在自觉自愿来更正错误,重新申报之前的税务。可以填写税局的表格和直接联系税局去自愿申报。

 

2. 完整

在自愿披露的时候,税局要求完整申报,如果挑挑拣拣的披露一部分,隐藏一部分,一旦被发现,加倍罚款或面临刑事诉讼。

 

3. 主动

如果等到税务局已经从各种渠道(CRS信息交换、线人举报、其他调查等)知道,你过去可能存在不实的税务申报问题,你就没有资格参与“自愿披露计划”,只能等待和配合调查。(~坦白是好的,还得趁早干~)

 


 法宝二 线人计划


仅仅依靠税务局官员调查、纳税人自愿披露,可能并不够,因此,加拿大税务局还出台了离岸税务线人计划Offshore Tax Informant,重金奖励那些举报别人有海外隐藏资产的线人。

 

从2014年到2018年,该计划收到超过1200个电话举报,超过500个书面举报,收回税款2900万加元,其中91%来自个人所得税。获得如此成果的线人计划,是这样:

 

 

1. 谁都可以举报:

线人没有国籍限制,不管是哪个国家的人,只要举报成功,都能获得奖金。而且,无论是对线人还是被举报的纳税人,税局有严格的保密措施。

 

2. 要举报,很简单:

先给税局打个电话,说“我知道,X先生在A国家的B银行有个账户”;

然后填个表格寄到指定地址,记得写上个人私密信件Personal and Confidential。

 

3. 举报成功,有条件:

你举报的信息,能帮助税局收回有不低于10万加元税收(约52万人民币)的潜在机会,你的举报是有效的,税局马上会受理。

 

4. 举报线人,有奖金:

一旦举报信息,帮助税局收税,线人将获得所收回税金的5%到15%的奖励金额

根据信息的有用、便利、准确等程度,奖金的百分比可以分为5%, 7.5%, 10%, 12.5%, and 15%

举例,如果你举报某人有海外资产没申报,帮税局收了约100万的税,你就能获得15万的奖金。

 

 

 法宝三 信息保密


经合组织OECD和各国税务局都声明,通过CRS交换的金融账户信息数据,仅用于税务目的tax purpose,且信息交换有CRS所有参与国都必须履行的严格保密协议


避免纳税人的资产信息被不法分子轻易获取,再发生什么倒霉事就不好了,毕竟,大部分人都不是李嘉诚,面对悍匪,有那样胆识和魄力的人并不多。

 

以中国为例:

 

税务局给金融机构提供专门的“多边税务数据服务平台”,所有下CRS下需要申报账户信息的金融机构,先在平台注册,下载“数字加密证书”,在上传所有用于交换给其他国家的账户信息时,所以的数据都要进行加密处理

 


  法宝四 恩威并施


涉及税务问题的处罚,主要有罚款和刑事诉讼。为了促进纳税人自觉申报、自觉补税,税务当局也是恩威并施,自愿披露并积极申报、补税,税局会给予罚款减免、还可以免于刑事诉讼。

 

 

几个大招下来,能在短短几年时间查到几万亿欧元的离岸资产,并回收接近千亿欧元的税,也并不奇怪了吧。

 

在很短暂的时间里,因为CRS的开启,还出现过另一股小热潮。

 

因为美国暂时没有加入CRS(有自己的FATCA来获得海外账户信息,做到全球征税),曾经有一些人说,美国会成为新的“离岸避税天堂”。但事实上,就在上个月,美国司法部已经公开表态:积极配合国际伙伴们,识别和阻止利用隐藏离岸账户逃税。


 

 


然而,并不是所有国家的纳税居民都因CRS而颤抖,比如新加坡、香港这样采用属地征税原则的地方。

 

 新加坡 

税务居民的海外收入:不用交税!

 

一般地,在2004年1月或以后,新加坡的个人所得税,在新加坡收到的海外收入不征税,也不需要申报,包括存进新加坡银行账户的海外收入

 

 

需要被征税的海外收入,只有4个以下情况:

1. 您的海外收入是通过新加坡的合伙企业收到;

2. 您的海外工作是因为新加坡的公司附带产生的,即您在海外的职责或服务是为了新加坡实体的利益;

3. 您代表新加坡政府在海外就业;

4. 您在海外的贸易/业务是因为新加坡的贸易/业务附带产生的,海外收入可申请税收协定下双重征税减免。

 

 香港 

采用地域来源征税原则

 

只有源自香港的利润才须在香港课税,香港对营商利润征税的准则是:

 

香港采用地域来源原则,向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润,才须予以征收利得税。简而言之,任何人在香港营商,但其利润是从香港以外的地方所获得,则不须在香港就有关利润缴税。

 

 

全球征税和属地征税的区别,就是这么大!

当然,前提是,你是这些地方的税务居民。但如果你同时是其他全球征税国家的税务居民,海外收入在其他地方还是得交税的。


4

 回到中国 

 

面对CRS,已经从外国获得了不少的金融涉税账户信息了,中国税务局,目前好像还没动静?今年2019年,是中国修订的《新个税法》,第一年生效。

 

随着个税申报的法律、政策、硬件等方方面面到位,每个人都可以通过多种方式申报和缴纳个人所得税,单位每月代扣代缴、个人收入的纸质申报、通过手机APP,随时都可以申报个人所得。到了年底,再根据整个年度的收入,进行年度申报和交税。还有,众所周知的新个税中“反避税条款”,虽然现在没动静,但是一切的一切都为全球征收个人所得税打下了基础。

 

 

如果你从今年1月1日开始,人就在中国大陆,中间没离开,只要再过几天(183天原则),今年,你光荣的成为中国税务居民了!

 

想想自己的个人所得税,除了每年6万人民币免税额、6个专项扣除外,你在全球的个人收入都要向中国税务局申报,然后交税:

工资所得税率:3%-45%

经营所得税率:10%-35%

财产、股息、红利等税率:20%

 

2019,我们的税年来了!




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